不可不知的那些差错——2022年三季度

收入确认方式调整（1个）

• 环境工程业务按照“工程完工验收确认”更正为“履约进度确认”；

收入确认时点调整（1个）

• 部分运营项目由于不满足PPP准则，由参照PPP准则进行会计处理，调整为根据新收入准则识别为解决方案和运营服务两项履约义务分别确认建造阶段收入和运营阶段收入；

收入计量（1个）

• 对于在某一时段内履行的履约义务，将资产负债表日原作为存货核算的合同履约成本调整确认为当期营业成本，并按预计能够得到补偿的部分确认营业收入；

新收入准则的执行（6个）

• 销售产品过程中发生的物流运输费由计入销售费用更正为作为合同履约成本计入当期成本，调增营业成本；

其他（2个）

• 调整报告期内营业收入存在的跨期。

在等待期内分摊确认股份支付费用（8个）

• 以“上市”、或“一定期限”为可行权条件的股权激励，由一次性确认股份支付费用调整为在等待期内分摊股份支付费用；

公允价值确定（2个）

• 期后实际经营业绩与估值采用预测数据差异较大，更正授予日估值，并相应调整股份支付费用金额；

• 对股份支付公允价值的判断由以评估值为依据调整为近期外部投资者入股价。

研发费用重分类调整（1个）

• 与形成销售相关的材料费等由计入“研发费用”调整为计入“营业成本”。

银行承兑汇票贴现、背书后按“9+6”终止确认（1个）

补充计提应收账款坏账准备（2个）

其他（2个）

• 对于同一客户不同合同的应收账款和预收账款，由以抵消后的净额列示调整为以全额列示，同时将质保期已满的合同资产调整至应收账款列示；

• 将原列报于应收票据的“云信“、”融信“等供应链融资款调整至应收账款列示。

附回购条款的股权投资（2个）

• 对一定条件下存在股份回购义务的增资款项，收到增资款时由确认权益改为确认负债 ，达到对赌“自动解除”条件时（如适用），冲回负债。

关联交易调整（3个）

• 补提关联方提供的无息资金支持利息费用；

• 补提无偿使用关联方房产的房屋租赁费用等；

现金流量表披露调整（1个）

• 将收到的政府补助由列报为收到其他与投资活动有关的现金调整为收到其他与经营活动有关的现金；

其他调整（6个）

• 预付的生产设备款由计入在建工程及固定资产调整为计入其他非流动资产；

• 对预付版税减值进行差错更正调整；

• 补提工会经费及职工教育经费；

• 固定资产折旧年限调整；

• 存货及销售费用跨期调整。