不可不知的那些差错——2022年二季度

新收入准则的执行（1个）

• 销售产品过程中发生的物流运输费由计入销售费用更正为作为合同履约成本计入当期成本，调增营业成本。

收入确认方法调整（1个）

• 将云资源业务由总额法更正为净额法核算，云资源返利收入由“主营业务收入”调整至“其他业务收入”列报。

收入确认时点调整（2个）

• 将软硬件一体机业务收入确认时点由硬件签收时点调整为一体机硬件签收及软件许可发放孰晚时点；

• 将按模块验收的多模块（系统）项目，由按模块（系统）拆分为单项履约义务于各模块（系统）验收时点确认收入，调整为完成整体项目验收并取得整体验收报告时确认收入。

在等待期内分摊确认股份支付费用（7个）

• 以“上市”或“一定期限”为可行权条件的股权激励，由一次性确认股份支付费用调整为在等待期内分摊股份支付费用。

其他（1个）

• 对部分员工间接转直接持股补充确认股份支付费用。

附回购条款的股权投资（1个）——对一定条件下存在股份回购义务的增资款项，收到增资款时由确认权益调整为交易性金融负债。

非同一控制下合并（1个）——收购实控人父母控制企业的业务，由按照同一控制下业务合并调整为按照非同一控制下业务合并进行会计处理。

现金流量表披露调整（3个）

• 调整票据背书转让对现金流量表的影响，调减原披露为现金流入流出的非现金交易；

• 将现金流量表“支付的各项税费”按照实际缴纳的增值税、税金及附加进行调整；

• 调整“三供一业”补助资金现金流量表列报，由投资活动现金流调整至经营活动现金流。

其他调整（2个）

• 实际控制人获得分红后向员工转让款项，考虑客观上激励员工持续服务，将款项计入管理费用并确认资本公积；

• 部分客户未及时回款，由员工先行垫款，由收到员工垫款后冲销对客户应收账款调整为将员工垫款计入其他应付款。