医院卓越运营管理洞察11：健全全面预算管理体系，开启公立医院精细化管理新征程

本文将聚焦毕马威卓越运营管理体系的全面预算管理体系，并着重分享毕马威在这一过程中协助公立医院建立全面预算管理体系等方面的经验。

随着国家医改的不断深入，公立医院改革内容逐步拓展到经济管理方面。国家印发诸多文件要求公立医院严格预算管理、强化预算约束、提高资金使用和资源利用效率。公立医院应积极响应国家政策要求，全面规范经济运行机制，着力推进预算管理工作落地落实落细，这对公立医院精细管理、提质增效具有深远意义。

近年来，国家相继颁布了一系列指导意见，进一步规范公立医院运营管理体系。2019年，国务院办公厅印发《关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》，明确提出公立医院要建立健全全面预算管理，并将其作为定性指标纳入公立医院绩效考核范围。2020年，国家卫生健康委会同国家中医药局联合印发了《关于加强公立医院运营管理的指导意见》，在开篇总体要求和基本准则中提出全面预算管理是公立医院运营管理的核心，意见指出加强财务管理是运营管理的重点工作内容。2021年国家卫生健康委和国家中医药管理局制定了《公立医院全面预算管理制度实施办法》，明确指出全面预算管理制度是现代医院管理制度的重要内容，医院需对所有经济活动实行全面管理，并将其全部纳入预算管理范围。2022年国家卫生健康委和国家中医药管理局发布《公立医院运营管理信息化功能指引》，对医院预算管理的信息化建设提出了要求。由此可见，全面预算管理紧扣公立医院发展改革脉搏，是医院搭建卓越运营管理体系不可或缺的一环。

全面预算管理是公立医院高质量发展的“枢纽”

公立医院全面预算管理是根据医院长期战略规划及当前运营目标，对医院内部各项资源进行优化配置的战略工具。全面预算管理以实现医院战略目标为基本遵循，通过统筹医院的人、财、物等资源，按照预算编制及下达、控制、调整、分析、考核等相关环节，聚焦高质量、高效率、可持续发展的目标，有效组织和协调医院各项运营管理活动，不断推进医院高质量发展。

当前，公立医院普遍存在预算管理体系不健全、信息化程度不高、预算编制流程不规范、业财融合度不高等现象，预算管理更多是在形式上形成了闭环，没有真正发挥资源配置“指挥棒”的作用，因此，亟需围绕医院发展战略，运用信息技术，构建覆盖人、财、物全部资源的全面预算管理体系，进一步规范公立医院收支运行，强化预算约束，提高资金使用和资源利用效率。

“三位一体”打造医院全面预算管理体系

为协助公立医院形成缜密合理的全面预算管理实施路径，毕马威深入分析公立医院预算管理现状，全面总结预算管理落地经验，推出“三位一体”的全面预算管理体系，“三位”指的是“预算管理工具与模型”“预算管理组织、制度及流程”“预算管理系统”。 

“一”预算管理工具与模型：工欲善其事，必先利其器。

预算管理工具与模型，覆盖预算编制、预算控制、预算调整、预算分析、预算考核共5大管理环节，分别对应5项工具与模型，公立医院应根据预算管理需求选择使用合适的工具与模型，从而达到事半功倍的效果。 

医院预算编制需以战略规划为导向，坚持以下“8项原则”。

医院应将所有收支全部纳入预算编制范围，具体如下：

预算编制可选择的方法多种多样，每种预算编制方法各有优劣，医院可以针对不同的预算项目，灵活选择一种或搭配多种方法进行预算编制，常用的编制方法列示如下：

公立医院预算管理部门根据行业发展规划，对医院预算的合法性、真实性和完整性进行审核汇总并综合平衡，着重关注医院收支总量、收支结构变化、人员支出结构、管理费用占总费用比重、大金额重点项目预算、对外投资和第三方合作、结余资金使用七大审核重点。

在预算执行过程中，公立医院要严格执行已批复的预算，将预算作为开展各项业务活动和经济活动的基本依据，严格执行审批制度，使用预算控制模型对年度预算加以控制，建立相应的预警机制，严禁超预算或无预算的资金支出，强化预算约束作用。

预算金额并非在预算下达后一成不变，当内外部的环境发生巨大变化时，预算应随之调整，体现预算对业务的引导和有效支撑，但预算同时是国家严格规范的行为，因此预算调整模型应严格界定预算调整条件，以及允许进行预算调整的内容。

目前来看，公立医院预算调整主要有以下调整需求：

公立医院应建立完善的预算分析模型，从不同层级用户的分析需求出发，建立相应的分析主题。

对于预算执行偏差大的项目，应从外部政策环境变化、内部业务发展情况、责任人履职情况等多方面进行分析研究，提出相应的解决办法，纠正预算执行过程中的偏差，编制预算分析报告，定期向院领导汇报。

预算考核是指对各预算责任单元的预算完成情况进行检查、考核和评价。医院应建立预算管理全过程的评价标准，科学合理的利用预算考核来提高预算管理水平。

公立医院可通过划定全面预算编制范围，构建预算绩效评价指标体系。 

“二”预算管理组织、制度及流程体系：配套支撑，保驾护航。

预算管理组织层面，医院应当建立健全预算管理组织架构，确保医院所有部门、科室均纳入预算管理体系，确保预算责任能够分解落实到各级预算责任单元。

预算管理制度层面，医院应建立全面预算管理办法及配套实施细则，确保预算管理各环节有据可依。

预算管理流程层面，医院应建立涵盖预算管理各环节的、健全的预算管理流程，实质是规定相关角色在既定的时间节点完成既定的工作任务，通过全体员工的参与，实现对医院预算全方位、全业务的规范化管理。

“三”预算管理系统：科技助力，管理升级。

毕马威致力于助力公立医院高质量发展，在预算管理方面拥有丰富的行业洞察和咨询经验，通过“三位一体“方法论协助公立医院搭建全面预算管理体系，帮助其有效拆解战略目标、提升整体运营效率、助力医院管理提质增效。