文/部分资料参考柏图财税、公司宝、小蚂蚁、知乎、计兮

国务院总理李克强9月27日主持召开国务院常务会议，其中，部署强化对小微企业的政策支持和金融服务，进一步增强经济活力巩固发展基础。

涉及三项给小微企业的福利

一、免税贷款政策扩大限额、扩大范围

从2017年12月1日到2019年底，将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户，享受免税的贷款额度上限从单户授信10万元扩大到100万元。

二、明确小微企业免征增值税延期

将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税优惠期限延长至2020年。

三、明确小微企业借款合同免征印花税延期

将小微企业借款合同免征印花税免征增值税优惠期限延长至2020年。

小微企业发展的一大困境就是“融资难、融资贵”，很多微小型企业的日子很难过，经济形势不好，银行贷款又困难，很多企业都在熬日子、在硬撑！

总理为了小微企业的发展真的是操碎了心，这次政策的三大利好无疑为小微企业“雪中送碳”，总理说：“让更多小微企业真正活下来、发展好，才能更好激发市场活力和社会创造力。”

你不记账、不报税，这些免税政策跟你有什么关系？

时常会有朋友说：“像我们这种小企业，又没收入，不想做账报税了。”

下面我们看看老板们的神逻辑：

“记账报税？不用吧？我们公司刚注册下来都没有流水。”

“等等，我公司还没开始营业也不盈利，就先不用记账报税了吧？ ”

“谢谢哈，等以后我们有业务往来的时候再找你维护吧。”

“现在手头太紧，公司还有很多需要钱的地方，能不能先不记账报税啊？”

“我们只是小本生意，山高皇帝远，再说了大鱼那么多，怎么会查到我这种小虾米呢？”

请问老板们，这么想有道理吗？你想一下，报税义务不履行，免税政策又想来享受，你说天下有如此好事，各位不报税、不记账的老板们可要注意啦。

很多已经注册或正准备注册公司的老板们会想，开公司前期就需要记账保税吗？这是危言耸听吧？

你们真的不打算记账报税了么？真替你们担心！

做账是必须的！

根据相关法律法规：领取营业执照后十五天内要设置账本，企业必须要有一名专业会计，根据原始的票据凭证，为企业做账。

报税也是必须的！

根据相关法律法规：营业执照批下来后，企业每个月都必须向税务局申报企业的经营情况。

不管有没有赚钱，也不管有没有生意，每个月都要根据运营情况做账然后根据账本向税务局做税务的申报。

现在小规模企业一个季度的开票量不达九万元的话，就可以零申报哦。

我就不做账就不报税怎么地？！

（1）不按税务局的规定时限纳税申报的，情节较轻的，除补缴税款外，税务机关将对企业处以每月200元以上的罚款，如果超期更长的，将还会加收滞纳金；对于情节严重的，税务机关将更具情节严重程度，出于相应的更高金额的罚款；

（2）连续3个月不到税务登记机关纳税申报的，税务登记机关将对该企业的税务登记证给于注销的处理。当税务登记证被税务局注销之后将不可能再被恢复，也就是说，企业的所有证照都会因为税务登记证的注销而相继作废。

（3）税务登记证的注销而未取得税务登记机关的同意注销通知书，那么，即使向各个发证机关申请注销，公司的其他所有证件都不能申请注销而相继作废。

（4）公司所有股东的身份证信息将被相关登记机关收录，进入黑名单。对以后的贷款、再次投资创业、出国等都将受到影响。

很多创业人员把公司注册下来了，不知道每月要申报税务不知道如何去维护公司，公司刚刚成立，又不想花太多钱请人，假如没有业务往来就一直这样下去……

等到真的要用的时候年检出现异常，税务局网站登录进去一排排全是逾期申报罚款，这个时候要处理好了异常才可以正常经营，一年两年不理会绝对会罚款，长期不处理会被列入黑名单。

那我能不能只报税不做账呢？

最近还有朋友在纠结，“我能不能只报税不记账呢？如果我一直没被工商、税务查到呢？”

就算没人到贵公司查账，小编就想问问，到了要报送会计报表的时候，你可咋办？

财务会计报表，既有“季报”，又有“年报”，在报送所得税的时候报的。

国税发〔2005〕20号《关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》是这样规定的：

“

从事生产、经营的纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者是否在减免税期间，均应当按照规定报送财务会计报表。

就是说，不管你有没有“所得”，要不要缴税，反正报表是一定要报的！

还是上面说的国税发〔2005〕20号文，规定：没报送报表的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第62条论处。

《征管法》第62条简单来说就是，没有按期申报的，处2000元以下罚款；情节严重的，处2000-10000元罚款，同时影响纳税信用等级。

以一般企业来说，季报的时候要报《资产负债表》、《利润表》；年报的时候要报《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》、《所有者权益变动表》。

所以你得请一个会计来做账，请不了会计的，也得找代账公司！否则您是想随便填些数据，然后坐等金税三期来查？

个体户也得报送报表！季报和年报的时候都要报《资产负债表》、《应税所得表》、《留存利润表》。

只有这几类不用报送：增值税定期定额的；所得税核定征收的；汇总缴纳企业所得税的分支结构；汇总缴纳增值税的分支结构。其他的单位都要报送会计报表。

我不开发票，一直做“零申报”可以吗？

小编经常听到客户说，公司不经营不是可以零申报吗，我不开发票，一直做“零申报”就好了。不用你们做账报税。

什么是零申报？

在税务机关办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为，按照国家税收法律、行政法规和规章的规定，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期无应税事项。

通俗地讲，纳税申报的所属期内（如11月申报所属期为10月份）没有发生应税收入（销售额），同时也没有应纳税额的情况，称为零申报。

but，但是，需要注意的是：连续三个月零申报属于异常申报，列入重点关注对象!

通常情况下，税务机关认定半年以上为长期零申报。

如果企业正在筹建期，处于亏损状态，企业只对所得税一项进行零申报。这一做法也属于未如实申报，违反相关规定，所以即使没有开票也要进行每月的记账，才能生成数据申报企业所得税。

长期零申报有风险

企业的零申报就意味着企业没有收入来源，如长期零申报你觉得企业能持续经营下去吗？

出现零申报一般有一下几种情形：

第一是企业初创期间，尚未正式营运，无任何收入，属于合法的申报，但是长期如此会影响企业的信用等级。

第二是企业故意隐瞒未开票收入，进行虚假零申报。

前者属于正常申报，后者存在涉税风险。如企业在领取发票的情况下，长期零申报无收入，很可能被认为涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况，将被税务部门纳为重点监控对象。

小编提醒：

① 零申报不等于不申报，所以即使贵公司处于筹备期或清算期，符合零申报的要求，那也是要按期报税的！

② 季销售额在9万元以下的小规模纳税人别非要“零申报”，因为反正可以享受免征增值税政策，何苦要冒“虚假申报”的风险？

③ 不要连续零申报超过3个月，较多不要超过6个月，否则税务局一定会来查，再因为“地址异常”被定个“非正常户”，就不是补申报、补缴税款那么简单了！

④ 不论是不是零申报，都要建立账本，因为出现纳税异常而被税务局检查，人家要查账；六个月不经营被工商局查到，要吊销营业执照，人家还是要看你的账本！

所以要不要记账报税

你们有觉悟了吗？

来，小编给你看看苹果都做了什么

加州的企业所得税税率是8.84%，内华达州则是零。

每一年，苹果公司都会通过许多合法手段来减少来自世界各地的税单，避税数额达数十亿美元之巨，在雷诺市设立分支机构不过是其中之一而已。除了内华达之外，苹果公司还在爱尔兰、荷兰、卢森堡以及英属维尔京群岛(British Virgin Islands)等低税收地区设立了分支机构，其中一些不过是一个信箱或是一间匿名办公室，目的同样是减少公司在世界各地的税负。

流失的州政府税收

2006年，正当苹果的银行余额和股价节节攀升之际，公司管理层在雷诺市设立了一个名为Braeburn Capital的子公司，通过它来管理和投放公司的现金。“Braeburn”是一种苹果的名字，这种苹果又甜又酸。

如今，Braeburn公司的办公室坐落在一家废弃餐馆对面的一幢平凡建筑里，排列在一条狭窄的走廊当中。办公室里张贴着彩色iPod的海报和一个硕大的苹果公司标记，此外还有几张桌子和几台电脑终端。

苹果公司管理人员说，一旦有人在美国购买了iPhone、 iPad或是其他苹果产品，一部分的销售利润通常会被存入Braeburn公司的账户，然后又会被投放到股票、债券等理财产品当中。等到此类投资产生利润的时候，一部分的利润就可以不受加州税政当局的监管，因为Braeburn是一家内华达公司。

设立Braeburn公司以来，苹果公司已经从全球的现金储蓄和投资当中获得了超过25亿美元的利息和股息收益。倘若Braeburn公司设在苹果高管上班的地点，也就是库比提诺，公司就得为一部分的国内收益缴纳加州企业所得税，税率为8.84%。

但是，内华达州并不征收企业所得税，也没有资本收益税。

除此之外，Braeburn公司还为苹果公司提供了削减他州——包括佛罗里达、新泽西和新墨西哥在内——税额的可能，因为其中的许多州都有减税政策，适用于在外地进行财务管理的公司。苹果从不披露，公司把多大比例的现金税负交到了各州政府手里，但却在报告当中宣称，公司去年欠美国各州的所得税总额是7.62亿美元。按这个数字计算，苹果公司承担的实际州税率比许多高科技公司都要高，但是，正如克洛辛女士等税务分析专家指出的那样，这样的数字通常都不是推算实缴税费的可靠参考。

全球税务战略

起居室里、收银台边，每时每秒都有顾客在点击iTunes界面的“购买”按钮，或是在缴付苹果产品的价款。这样的场面每天都要重演数百万次。

与此同时，一部全球性的金融机器轰然启动，眨眼工夫就实现了财富在各个大洲之间的转移。苹果公司通过雷诺子公司来规避州政府的税赋，同时又通过设立国外子公司的做法——尤其是将公司的销售及专利使用费收入转入其他国家的做法——来减少美国及他国政府的课税额。

举例来说，苹果在卢森堡有一家名为iTunes公司的子公司。按照该公司在卢森堡的备案材料以及一名现职管理人员的说法，该公司只有几十名员工。该公司存在的外部证据只有一条，那便是一个信箱，信箱上歪搭着一张写有“iTunes公司”字样的纸片。

卢森堡只有50万居民。然而，按照一些现职或离职公司管理人员的说法，一旦欧洲、非洲或者中东——兴许还包括其他的一些地方——的顾客下载了歌曲、电视节目或者应用软件，相关的销售收入就会被记在这个小国名下。一名苹果公司管理人员说，iTunes 公司2011年的销售收入超过10亿美元，大致相当于iTunes全球销售额的20%。

多名苹果公司管理人员表示，卢森堡的优势显而易见。该国承诺对苹果等高科技公司的收入实行低税政策，只要他们把相关的交易搬到卢森堡就行。这一来，本应属于英国、法国、美国以及其他数十个国家的税入就流到了卢森堡，只不过税率打了折扣。

迄2007年为止，罗伯特·哈塔(Robert Hatta)一直在协助监管苹果公司在欧洲市场的iTunes零售营销及销售业务。他说，“我们在卢森堡开公司，图的是优惠的税收政策。可供下载的产品跟拖拉机或者钢铁不同，并不是可以触摸的实物，这一来，你的电脑在法国还是英国都无所谓。只要你是从卢森堡买的，这事情就只跟卢森堡有关系。”

苹果公司的一名发言人拒绝对公司的卢森堡业务发表评论。

作为例证，可下载产品说明现行税收制度已经与以电子商务为主体的经济越来越不匹配。多名前苹果公司管理人员表示，苹果公司天赋异禀，善于寻找税收制度的法律漏洞，善于雇用那些跟iPhone设计师一样以擅长创新闻名的会计师。迈克尔·拉什金(Michael Rashkin)是苹果的第一任税务总监，曾经参与制定公司的税务战略，直至1999年离职为止。拉什金说，举例来说，远在20世纪80年代，苹果就开始用“库管”(commissionaire)而不是“零售商”这个词来称呼海外的分销商，成为了采用此种称谓的第一批大公司之一。

对于顾客来说，这个称谓并没有什么值得留意的地方。然而，从条文上说，“库管”并不是存货的主人，由此也就不需要认缴相关税赋。这样一来，通过“库管”制度，公司就可以让德国等高税收国家的销售人员代表新加坡等低税收国家的子公司销售电脑，进而按照新加坡而非德国的税率为大部分的销售利润上税。

爱尔兰面包片

直至1994年，蒂姆·詹金斯(Tim Jenkins)一直是苹果公司的一名欧洲财务经理，并且帮助公司建立了所谓的“爱尔兰面包片”税务架构。他说，20世纪80年代晚期，苹果公司成为了创制这种税务架构的先行者之一。有了这种架构，公司就可以把利润转往世界各地的避税天堂。

那个时候，苹果在爱尔兰设立了如今分别名为“苹果运营国际公司”(Apple Operations International)和“苹果销售国际公司”(Apple Sales International)的两家子公司，并在科克市(Cork)的绿野之中建起了一座玻璃幕墙环绕的工厂。据一些熟悉当时情形的前苹果管理人员所说，为了换取工作机会，爱尔兰政府答应向苹果公司提供税收减免政策。

不过，这样的安排还有一个更大的好处，也就是说，苹果公司可以把加州研发的专利带来的使用费转到爱尔兰。这样的转移发生在公司内部，不过是将资金从公司的一个部门转入一个海外子公司而已。然而，随之而来的结果却是，公司的一部分利润逃过了高达35%的美国法定税率，转而按12.5%左右的爱尔兰税率上税。按照苹果公司的报告，2004年，公司的全球收入当中有超过三分之一来自人口不到500万的爱尔兰。(苹果公司不曾公布时间更近的估计数字。)

除此之外，通过另一家爱尔兰子公司——也就是所谓的“第二片面包”，苹果公司还把其他一些利润转进了加勒比地区的一些零税负公司。英属维尔京群岛——避税天堂之一——和爱尔兰的公司备案材料显示，苹果公司把两家爱尔兰子公司的部分所有权交给了岛上的鲍德温控股无限公司(Baldwin Holdings Unlimited)。鲍德温控股公司没有登记在册的办公地点和电话号码，登记在册的惟一一名管理人员是苹果的首席财务官彼得·奥本海默(Peter Oppenheimer)，而奥本海默居住和工作的地点都是库比提诺。“鲍德温”也是一种苹果，以不易变质、适于转运闻名。

最后，由于爱尔兰与欧洲各国签有协议，苹果公司还可以在不缴纳任何税费的情况下，取道荷兰——也就是所谓的“荷兰夹心”——将部分利润转往他处。这样一来，外界观察人士和税政当局基本无法察知这些利润的存在。

曾在20世纪90年代中期担任苹果财务总监的罗伯特·普洛姆(Robert Promm)称这一策略为“全欧洲最昭然若揭的秘密”。

如今在南加州大学(University of Southern California)担任税法教授的克莱恩巴德先生说，“苹果及其他一些跨国公司采用的这种避税策略不只是最大限度地减少了这些公司的美国税负，还包括它们在德国、法国、英国以及其他地方的税负。”

对于这些公司来说，此类策略也有一个不利之处：财富一旦转出美国，回国之时就必然摊上一张新的税单。

不过，这样的局面兴许会发生改变。去年，拥有740亿美元海外资产的苹果公司与包括谷歌、微软和辉瑞(Pfizer)在内的将近50家公司和其他机构结成联盟，敦促国会推出“归国减免”政策、允许美国企业在无需承担巨额税赋的条件下将财富转回美国。该联盟雇用了数十名游说专家，竭力推动这项尚未进入表决程序的措施。国会的一份报告显示，这样的税收减免一旦成为现实，联邦政府就会在下一个十年当中蒙受790亿美元的税收损失。

开个公司来避税

员工获益指数：★★★★★公司获益指数：★★★HR操作难度：★★★★

　　有个很多人不会算的账是这样的：
普通人是先挣钱，再交税，最后再花钱；而公司是先挣钱，再花钱，最后再对花剩下的钱交税。
　　那么问题来了：这里面怎么做文章薅国家点儿羊毛呢？
　　答案很简单，让员工自己注册间皮包公司，把企业发给他的工资，变成支付给皮包公司的营业收入。
　　比如小明工作业绩出众，老板龙颜大悦，大手笔为其加薪一倍，小明从此发达，你可以帮他如此这般，然后就让他自由发挥了，像什么上下班通勤，变成因公出差啦；出去腐败，变成因公接待啦；买车买房 ，变成公司发展的必需支出啦……这些所有能想到的开支，都可以扣除掉以后再交税，这就是一笔大大的免税额呀。
　　多亏国家号召万众创业，现在注册公司已经是件很简单的事了，不需要厂房、办公室或者员工，你只要帮助小明准备一些法律文件，向政府备个案就行了，时间上不超过两天，成本上不超过2千块。
　　此法适用于收入较高的员工，主要是企业的高管。如果你向你的领导提出这个建议帮他省钱，他说不定会乐得亲你一口。
　　那么，对于收入比较低的员工，难道就不管了吗？不行，做HR要有仁者之心，要一视同仁，下面茅老师就教你，怎么给低收入员工避税，更简单哦。

帮低收入员工避税１、工资大挪移
　　原理：高收入的月份，挪一部分到低收入的月份
　　假设小明发达之后走火入魔，不慎开罪老板，获得流放待遇，成为一名骄傲的基层业务员。
　　平常一个月赚3000左右，但6月是旺季，小明开张吃半年，一把赚进30000，按正常纳税他6月该上缴5620，加上接下来5个月的3000每月一毛不用拔。此时你闪亮登场，将他的部分工资分摊到余下的半年中，每月拿8000元，这样合计纳税总额为582元，他可以少缴5000元的税，你可以获得他的一顿吃请和由衷钦配，以后有事情招呼他也顺畅得多。
　　我们还可以延展一下，公司里业务员这种旱涝不均的岗位不一定多，但年终奖是大多数员工都有份的，对于收入较低的员工，你帮他把年终奖均摊到每个月中，不只可以给他避税，还可以提高他的稳定性：
　　年终奖没拿完，他舍不得走哇！
2、巧用离职税法优惠　　职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免交个人所得税，人性化得光彩照人，也给了我们不少操作空间。茅老师今天给大家讲，各地有头脑的企业是如何利用这条规定完美避税的。

　　江苏的不少制造型企业，人员进进出出流动量大，地税部门公布的当地员工年平均工资为19000多元，发年终奖时，企业把在职员工的奖金挂在离职员工名下，这样每个离职员工可以为企业消化57000元年终奖，全额税前扣除。
　　相较而言，珠海的企业更加注重为高层服务。当地有家大公司就真金白银的钻空子，每年高层们都离职、复职，把奖金装进离职补偿金中，薅下税务局大量羊毛，成为本地财务界一大美谈。
帮公司避税异地发薪好处多　　大招来了！
　　许多地方都建了新经济开发区，为了提高自身魅力，开发区往往会推出一些税收优惠，比如减免或者返还一定比例之类的。
　　假如你的企业在这个开发区有分公司，你就可以把其它地区的员工工资，转移到开发区的分公司来发，舒坦的享受这个优惠政策。
　　给大家介绍两个猛的：
　　吉林省龙井市亚太互联网产业基地，企业所得税、个人所得税按入库总额返还30%奖励给企业；
　　哈尔滨宾州新兴总部经济产业园，这俩税也返30%，不过是按实缴税额计算。
　　最厉害的来了：这两个园区都是无需实地办公的，政府提供注册地址，全程无需到当地一次。你只要远程在其中一处注册一个子公司，就可以缴十返三，每年帮老板省下30%的成本！
　　不知道老板每次看到你，脸会不会笑成一朵雏菊呢。
两种不可取的伪避税方法　　有一些避税方法，明明没有实操性，但不知道为什么，这么多年来一直在办公室间流传。今天，茅老师就来批判一番其中最流行的两种伪避税方法。
1提高公积金避税传言：公积金是税前扣除的，那么，如果提高自己的公积金缴存额，这样每个月的免税额不就高了，省下来的票票不就多了？
破除：这么想的人大概都忘了，你自己提高公积金缴存额，公司也要跟着给你多缴的吧。
　　三茅网上一篇雄文曾经精准的计算过：当缴存基数从2000提高到25000以后，员工成功避税521.75元，赞！
公司用工成本增加2087元！
　　这部分钱都会进入员工的公积金账户，也就是说，要避掉5百的税，公司得往你的公积金账户里填进2千。如果老板不是饮用过量猪油导致心智闭塞，通常不会做出这么自残的举动。
　　而如果要保持公司的用工成本不变，就要降低员工的工资标准，缴存额增加多少，应发工薪就减少多少。
　　所以使用公积金避税，基本上不太现实。但是，如果你的目的是增加福利在工资中的比重，那这么干就非常好了。
２买商业保险避税传言：有政策对买保险给予优惠，保费金额可以不扣税。我正好想买一份商业养老保险，不如让公司在给我发工资之前，先帮我把保费交了，然后再发工资，保费部分不就免掉税啦！
　破除：非常正确，这种政策早有先例……不过都在国外。
　　比如，美国就有相应的“保费抵税额”优惠，如果你的工资很低，抵扣之后国家甚至还会倒找你；澳大利亚的养老金中，保费也是由税前收入构成的，相当于变相减税。
　　但在我泱泱大中华，目前针对商业保险的税收优惠政策非常少，少到什么程度呢？仅有一条，即2015年公布的“个人购买健康险，可享一年2400元的税前列支”。并且这条政策还在试点，没有大规模铺开。
　　点子是好点子，可惜没有地方用，就是一条屠龙之技。 结语　　做HR，并不是那样简单。眼睛只盯着自己的专业模块，也许能成为领域内的专家，但并不能发挥最大化的价值，例如上面这些由HR来操作的避税技能，就需要HR除了具备精深的专业知识以外，还要有足够的财务、法律知识。而一旦拥有了跨领域的技能以后，HR这个岗位将迸发出巨大的光芒，为企业、为员工创造出不可估量的价值！

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