重磅！退休金法案重大改革！影响401(k)退休计划的提领！

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账户持有者预期寿命的部分算法表格。（李新忠提供）

2019年底，美国国会正式通过「退休金法案」（SECURE Act，全名是Setting Every Community Up for Retirement Enhancement），这是民主党和共和党合作针对退休金制度的首次重大改革。该法案于2020年1月1日生效，2022年2月公布了较为详细的章程条例。由于很多华人都有 401(k)退休计划，可能会遇到账户内持有大量钱财的问题，极可能深受这次改革的影响。

6日在一项会计师专业的线上交流会上，李新忠会计师应邀分享这个改革，主题包括为什么退休账户若还有余钱给儿女，他们会遇到资助过多（over-funded）的问题，以及退休金法案对退休账户的影响。另一位应邀主讲的施启祥会计师，分享了国税局与加州政府税法规定的新动向。

李新忠说，新法案将退休账户的最低必要提款额（Required Minimum Distribution，简称RMD）的起始年龄，从70.5岁提升至72岁。也就是账户持有者要在72岁的4月1号开始领取，否则会有50%的罚金。对那些收入较高，暂时不需要领退休金的人，这是好消息，因为从退休账户领钱都需要缴纳所得税，他们可以让资金继续留在账户内进行买卖股票、债券、基金等投资。不过值得注意的是，如果账户所有人在2019年12月31日之前就已满70.5岁了，还需根据旧税法履行强制提取退休金的规定。只有在2020年1月1日后满70.5岁的人，才适用新法案。

针对退休金受益人继承政策的改变，新法案最重要的修改是取消了展延个人退休账户（Stretch IRA）政策，所谓展延（Stretch），就是指受益人可以长期持有退休账户。以前很多人都会选择让更年轻的子女或者孙子女继承退休账户，这样账户享受的延税优惠时间就越长，但为了增加政府的财政收入，新法案做了很大的调整。

李新忠表示，在新法案下，只有以下几种符合资格的指定受益人，可以继续享受旧法案中的Stretch政策。1.配偶，2.小于21岁的未成年子女（但不能为孙子女），3.残障人士，4.有重大疾病的人士，5.比你年轻十岁以内的指定受益人。但这些都是根据账户持有者死亡的那一天决定，比如受益人是账户持有者死亡后才残疾的，就无法享受这个条款。

值得注意的是，如果账户持有者在72岁以后去世，并已经开始强制提取退休金，那么受益人就无法停止提取，而且必须在十年内领取完。另一种情况是假设受益人选择为配偶，并继承退休账户后，直到配偶死亡后，其他的非配偶受益人，同样必须在十年内领取完。

这个十年期限就是这次改革的重要措施，新法案规定受益人必须在账户持有者死亡后的十年内领完退休金，否则会有50%的罚金。假设账户持有者在72岁之前死亡，则十年期限领完，假设账户持有者在72岁之后死亡，则按照剩余的1-9年领完。

若没有指定受益人，比如说是遗产信托、慈善机构等。如果账户持有者在72岁之前死亡，则需要在五年之内领完，如果在72岁之后死亡，则以账户持有者剩余的单身预期寿命时间来提取。有关单身预期寿命的算法，国税局有一个表格计算公式，要在预期寿命（Life Expectancy）上减去一年的时间领完。比如说一个75岁的账户持有者，他需要在13.8年内领完，但是这种形式可能会面临相当高的所得税。

针对国税局与加州政府税法规定的新动向，施启祥说，当前大家最关心的加州政府退汽油税的政策，很多人希望把汽油税去除，但是加州政府通过新的退税政策，来缓解油价高和通膨的影响。民众最早要到今年10月后才能收到，通常会在2022年10月到2023年1月陆续进账。需要注意的是，只有已经报了2020年的税的人，而且必须是加州居民才能收到这笔钱。